Эксперимент по отсрочке уплаты НДС: что нужно знать! Часть I

В соответствии с Указом Президента РФ от 20.04.2026 № 263  проводится эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты НДС при ввозе товаров. Суть эксперимента заключается в поддержке участников внешнеэкономической деятельности и снижении их финансовой нагрузки. Это позволяет компаниям-импортёрам не изымать оборотные средства на уплату налога в момент ввоза, а использовать их для операционной деятельности, тем самым повышая оборачиваемость капитала.

Что предусмотрено:

• срок отсрочки: до 3 месяцев с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления»;

• проценты: за предоставление отсрочки проценты не взимаются;

• круг лиц: право на отсрочку предоставляется исключительно участникам данного эксперимента;

• подача заявления: участники могут подать заявление на предоставление отсрочки до 15 июня 2027 года.
  
  

Условия участия в эксперименте:

• юридическое лицо включено в реестр уполномоченных экономических операторов или в перечень системообразующих организаций российской экономики;

• участие в эксперименте по таможенному мониторингу;

• юридическое лицо применяет общую систему налогообложения;

• юридическое лицо не имеет на дату подачи заявления задолженности по уплате таможенных платежей и административных штрафов;

• отсутствие фактов возбуждения в отношении учредителей или руководителей юрлица уголовного дела;

• отсутствие в производстве арбитражного суда дела о несостоятельности (банкротстве);

• наличие обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в виде генерального обеспечения.

Подробнее об условиях эксперимента рассказала Яна Шушунова, главный инспектор отдела администрирования льгот по уплате таможенных платежей Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования Федеральной таможенной службы

Обеспечение

Должно быть генеральное обеспечение, которое может быть представлено в виде банковской гарантии или денежного залога. Размер обеспечения определяется заявителем самостоятельно исходя из той суммы, на которую он планирует заявлять отсрочку.  

Рекомендуемый срок действия банковской гарантии – не менее 10,5 месяцев. Данный срок складывается из следующих этапов: до 10 рабочих дней – срок принятия Федеральной таможенной службой решения; + 4 месяца – срок действия решения; + до 3 месяцев – срок отсрочки, указанный в заявлении; + 3 месяца со дня истечения срока исполнения обязанностей по уплате НДС. 

Заполнение заявления

Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС подается в электронном виде через «Личный кабинет». 

Порядок заполнения сведений, которые подлежат указанию, и перечень документов утверждены приказом ФТС России от 28.02.2019 № 342. 

Срок рассмотрения таких заявлений составляет до 10 рабочих дней. Решение принимается в электронном виде и направляется в «Личный кабинет участника ВЭД». 

Общий раздел заявления «Сведения об организации» заполняется в автоматическом режиме. Код таможенного органа и наименование таможенного органа, в который подается заявление, также заполняется автоматически, – это Федеральная таможенная служба. Заполняется только графа «Общая сумма платежей, по которым запрашивается отсрочка/рассрочка», ее участник ВЭД определяет самостоятельно исходя из своих потребностей. 

В графе «Тип заявления» указывается форма изменения сроков уплаты – в рамках Указа это только отсрочка. В графе «Срок предоставления отсрочки» указывается количество месяцев – 3 или менее. 

Код ТН ВЭД по данному Указу заполнять не нужно. 

В графе «Отсрочка/рассрочка по виду таможенного платежа» при нажатии кнопки «Заполнить» присваивается значение по этому виду платежа – это только НДС. 

В графе «Основания для предоставления отсрочки при подаче заявления по Указу необходимо присвоить значение «Да» в строке «Иные основания» и в строке «Наименование и реквизита нормативного правового акта» указать реквизиты – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263».

 В графе «Документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки» указываются наименование и реквизиты внешнеторговых контрактов, которые далее в разделе «Дополнительно» нужно приложить к заявлению, прикрепив из электронного архива «Личного кабинета». 

В разделе «Обеспечение» нужно нажать кнопку «Заполнить», указать сумму обеспечения, которая равна той сумме, на которую запрашивается отсрочку. Далее выбираются реквизиты таможенных расписок, и в разделе «Сумма таможенной расписки» указывается сумма не всей расписки, а только та сумма, которая в совокупности (или это может быть одна расписка) будет равна сумме НДС, на которую запрашивается отсрочка. Если будет указана сумма всей таможенной расписки при том, что сумма, на которую запрашивается отсрочку, меньше, то вся расписка будет зарезервирована и недоступна для использования в иных целях или по другим заявлениям. 

Далее идет графа «Таможенные органы, где будет осуществляться декларирование товаров»: при подаче заявления и принятии решения это ФТС России, а декларирование с отсрочкой может осуществляться в любом таможенном органе, который на это уполномочен. 

В разделе «Дополнительно» прикрепляются внешнеторговые документы: контракты и доверенность, если подписывает неуполномоченное лицо.

Декларирование

Сведения о применении отсрочки уплаты НДС отражаются в графе 44 ДТ. 

Под кодом 07014 указывается основание для предоставления отсрочки – «Указ Президента Российской Федерации от 20.04.2026 № 263». 

Под кодом 07022 указываются реквизиты решения ФТС России о предоставлении отсрочки. 

В графе 47 ДТ, если отсрочка запрашивается в отношении всей исчисленной суммы, указывается вид платежа 5010, специфика платежа – ОП. 

Если остаток суммы, указанный в решении, меньше, чем исчисленный в декларации, можно заявить отсрочку уплаты НДС в отношении части суммы платежа. Тогда в колонке «Сумма» в первой строке указывается вся сумма в отношении данного товара, во второй строке – та сумма, которая подлежит уплате до выпуска товаров, в третьей строке – остаток суммы, в отношении которой запрашивается отсрочка. 

В графе 48 ДТ указывается срок исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, код вида платежа – 5010 и дата уплаты. 

Если применяется выпуск товаров до подачи декларации, при подаче ДТ срок исполнения обязанности по уплате НДС отсчитывается не с даты регистрации декларации, а с даты выпуска товаров, и на момент выпуска решение о предоставлении отсрочки должно быть действительным.

Для исполнения обязанности по уплате НДС, в отношении которого предоставлена отсрочка, необходимо подать корректировку ДТ. В КДТ заполняется седьмой элемент графы 45а и меняется специфика платежа с ОП на ВУ. 

На официальном сайте ФТС России, а также в «Личном кабинете»  размещены  порядок заполнения заявления и особенности предоставления обеспечения и заполнения декларации как при заявлении отсрочки, так и при подаче КДТ.

Ответы на вопросы

- Возможно ли применение отсрочки по уплате НДС, если компания работает по агентскому договору и не вступает в право собственности в отношении товаров, а поставляет их конечному получателю?

- Здесь важно учитывать пункт 5 Указа (получатель товаров обязан применять общий режим налогообложения) и пункт 6 Указа, который устанавливает ограничение по последующей реализации товаров (реализация допускается участниками эксперимента или получателями таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, или организациям, применяющим общий режим налогообложения).

- Может ли отсрочка предоставляться на срок менее 3 месяцев (например, на 10 дней)?

- Может. Указ не устанавливает ограничение по минимальному сроку. Срок, указанный в графе 48 декларации, не может превышать тот срок, который указан в решении на основании заявления об отсрочке.

- 10,5 месяцев – это итоговая отсрочка?

- Нет, 10,5 месяцев – это срок действия банковской гарантии. Схема такая: подается заявление, которое рассматривается 10 рабочих дней, принимается решение. Прибавляются 4 месяца с даты начала действия решения (это период, в котором можно подавать декларации), 3 месяца – срок отсрочки, плюс 3 месяца, которые отсчитываются от даты выпуска каждой декларации. 

- Для отсрочки уплаты НДС подается заявление на каждый контракт?

- Нет, в заявлении можно указать неограниченное количество контрактов, неограниченную сумму. Нужно только предоставить обеспечение, равное этой сумме. Одно решение можно использовать не в одной декларации, а в нескольких. Заявитель ограничен только той суммой, на которую запрашивает отсрочку, и сроком действия решения (4 месяца с даты его выдачи).

- Как происходит резервирование сумм при предоставлении отсрочки?

- В заявлении указывается таможенная расписка и сумма. При принятии решения о предоставлении отсрочки данная сумма резервируется, ее нельзя использовать, пока не истечет срок действия самого решения (4 месяца) и пока не будет исполнена обязанность по уплате НДС по каждой декларации, которая выпущена с отсрочкой.

- Что делать, есть курс валют изменился с момента подачи заявления до прибытия товара (например, заявили 10 млн руб. НДС, курс упал и НДС стал 9 млн руб.)?

- Если решение выдано, например, на 10 млн руб., это не значит, что в декларациях вы должны использовать полностью решение, на всю сумму. Вы можете использовать меньше. Или наоборот, возможна ситуация, когда вы получили решение на сумму меньшую, чем оказалось на практике. В этом случае применяется отсрочка уплаты НДС в отношении части суммы платежа: одна часть закрывается отсрочкой, другая часть уплачивается при выпуске товаров.

- Если необходимо получить отсрочку по НДС с банковской гарантией, заявление по отсрочке сможем подать, только когда декларации будет присвоен номер?

- Нет. Этапы получения отсрочки следующие: сначала вы получаете банковскую гарантию или вносите денежный залог, и в «Личном кабинете» отображаются реквизиты таможенной расписки. Далее вы заполняете заявление о предоставлении отсрочки в «Личном кабинете», получаете при соблюдении всех условий решение о предоставлении отсрочки. И только после получения решения вы можете декларировать товары с предоставлением отсрочки уплаты НДС. После выпуска отсрочка не может быть предоставлена. 

- Как правильно рассчитать обеспечение? Приведите пример. Нужно заявить предположительную сумму, которая была бы уплачена за 3 месяца, и эта сумма «замораживается» на ЕЛС?

- Сумма обеспечения равна той предположительной сумме, на которую вы планируете получить отсрочку. Например, вы планируете, что у вас в ближайшие 4 месяца будут поставки на сумму НДС, подлежащую уплате, условно, 100 руб. Исходя из этой суммы вы получаете гарантию и вносите это обеспечение в рамках заявления.

-  Можно ли переносить банковскую гарантию на следующие заявления, если она выдана на год?

- Одну гарантию можно использовать в нескольких заявлениях. Здесь вопрос только лимите суммы по ней.

- Оплата НДС через 3 месяца подается только через корректировку ДТ или есть механизм взаимозачетов с ФНС?

- В отношении НДС, по которому предоставлена отсрочка, для его уплаты в таможенные органы всегда необходима корректировка декларации. Нужно уплатить НДС по каждому товару, который выпущен с предоставлением отсрочки. Механизм взаимозачетов с ФНС здесь не применяется. 

- Срок принятия решения ФТС о предоставлении отсрочки составляет 10 дней, то есть груз будет находится на временном хранении 10 дней, так как подать ДТ до принятия решения нельзя. Это приведет к дополнительным затратам. Можно ли сократить срок рассмотрения заявления?

- Не нужно подавать декларацию до принятия решения. Наоборот, сначала подается заявление, принимается решение, и только потом подается декларация. Вы, зная примерные сроки своих поставок, можете рассчитать тот период, который вам необходим на получение решения о предоставлении отсрочки уплаты НДС.

- Нужно подавать заявление перед каждой подачей ДТ или заявление на отсрочку уплаты НДС подается один раз?

- Одно заявление равно одному решению о предоставлении отсрочки. Решение можно использовать один или много раз. По количеству деклараций, в которых используется решение, ограничений нет. Вы ограничены только суммой, на которую подали заявление, и сроками действия решения. Оптимальная схема: вы подаете заявление в расчете на несколько поставок, получаете решение и этим решением пользуетесь. Перед каждой декларацией получать решение более затратно и по времени и по административным издержкам.

- Где именно в «Личном кабинете» можно ознакомиться с порядком подачи заявления?

- Для подачи заявления в «Личном кабинете» нужно выбрать «Все сервисы», далее «Лицевой счет. Обеспечение. Задолженность, затем сервис «Лицевой счет. Отсрочка/рассрочка уплаты таможенных платежей». 

- Как таможенный орган будет осуществлять контроль за остатком суммы предоставленного обеспечения при декларировании, чтобы сумма отсрочки не превысила сумму обеспечения?

- В автоматическом режиме реализован контроль остатков суммы по решению